Если строить, то уж лучше из своего |
|
В "Дебете-Кредите" уже обсуждались некоторые проблемы, возникающие в учете при использовании в процессе строительства материалов заказчика.1 Тогда анализировались нюансы отражения таких операций в бухгалтерии застройщика. Однако при проведении указанных операций проблемы возникают не только у заказчика, но и у подрядчика. И связаны они прежде всего с особенностями строительного ценообразования. Не секрет, что большинство строительных организаций по традиции используют в расчетах с заказчиками структуру сметного ценообразования на основе государственной системы ДБН. В отношениях с бюджетниками и госпредприятиями использование государственных сметных норм и расценок обязательно. В иных случаях положения ДБН имеют рекомендательный статус; их применение является предметом выбора сторон контракта.2 Операций на 10400 с НДС на 3400? Что-то не так! В случаях, когда подрядчик использует сметный механизм определения стоимости выполненных работ, а объект возводится с привлечением строительных материалов, принадлежащих заказчику, в аудиторской практике не раз встречалась следующая проблема. В бухгалтерию подрядчика в конце отчетного периода подается акт выполненных работ (как правило, это форма №КБ-2в), содержащий, например, такие данные (грн), см. таблицу. Таблица Материалы заказчика (без НДС) 10000 Работы подрядчика и разнообразные процентные "накрутки" 3 7000 Итого 17000 НДС 3400 Всего 20400 Сметчик при оформлении акта начислил НДС на общую стоимость работ, включающую стоимость материалов заказчика (17000 х 20%), тем самым поставив главбуха в довольно интересную ситуацию. Дело в том, что при расчетах с заказчиком, конечно, будет уплачена не вся сумма (20400 грн), а, скорее всего, сумма за вычетом стоимости материалов заказчика4 (20400 - 10000 = 104005). Фактическая сумма НДС в этом случае составит 1733 (10400 : 6). Возможен и другой вариант расчета цены: 7000 х 1,2 = 8400, в том числе 1400 - сумма НДС. Такой вариант предпочтительнее с точки зрения бухгалтерского и налогового учета. И то, что очевидно для бухгалтера, далеко не всегда встречает понимание у налоговых инспекторов. Им невдомек, что при строительстве из материалов заказчика ценообразование имеет свои особенности. Правда, инспектора тоже можно понять: с одной стороны, он видит акт на сумму 20400 с суммой НДС 3400, а с другой, - декларацию, где объем работ в сумме 10400 с НДС в сумме 3400. Далеко не каждый проверяющий станет вникать в природу расхождений. Отсюда и проблемы, возникающие при проверках.
|
Главная 