Налоговый и бухгалтерский |
|
Предприятие продает с убытком часть (70 м2) нежилого помещения за 240 000 грн. (в т. ч. НДС). Общая площадь данного помещения составляет 220 м2, балансовая стоимость — 1 000 000 грн. Помещение в эксплуатацию не введено. Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете данные операции! Юридические аспекты вопроса В данном случае собственник имущества имеет право продать данное помещение независимо от того, введено оно в эксплуатацию или нет, а равно независимо от каких-либо других обстоятельств. Этот вывод можно сделать на основании разд.II «Право собственности» и ст.225 «Право продажи имущества» разд.III «Обязательственное право» Гражданского кодекса УССР, в соответствии с которыми право продажи имущества принадлежит его собственнику. А право собственности лица не может быть ограничено ничем, кроме закона. Однако, часть помещения, то есть необособленный объект, продана быть не может. Для того чтобы продать часть помещения, его необходимо выделить в самостоятельный объект, на который должен быть составлен отдельный технический паспорт, зарегистрированный соответствующим образом в бюро технической инвентаризации. Налоговые аспекты вопроса При продаже данного помещения площадью 70 м2 у предприятия возникают налоговые обязательства по НДС в размере 40 000,00 грн., поскольку данная операция является объектом обложения НДС в соответствии с пп.3.1.1 п.3.1 ст.З Закона Украины от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость», с изменениями и дополнениями (далее - Закон о НДС). Как это было отмечено выше, выручка от продажи данного нежилого помещения, за вычетом НДС, оказалась меньше его балансовой стоимости. Таким образом, отражение данных операций в налоговом учете следует осуществлять в соответствии с п.8.4 ст.8 Закона Украины от 22.05.1997 г. № 283/97-ВР «О налогообложении прибыли предприятий», с изменениями и дополнениями (далее - Закон о налогообложении прибыли). Согласно абзацу второму пп.8.2.2 п.8.2 ст.8 Закона о налогообложении прибыли данные материальные активы (нежилое помещение) являются основными фондами группы І. А в соответствии с пп.8.4.3 п.8.4 ст.8 этого же Закона: «В случае вывода из эксплуатации отдельных объектов основных фондов группы І в связи с их продажей балансовая стоимость группы I уменьшается на сумму балансовой стоимости такого объекта.... сумма превышения балансовой стоимости над выручкой от такой продажи включается в валовые расходы плательщика налога». Следует помнить о том, что для целей налогового учета балансовая стоимость основных фондов определяется не так, как в бухгалтерском учете, а по соответствующей формуле (пп.8.3.2 п.8.3 ст.8 Закона о налогообложении прибыли).
|
Главная 